华联控股关于执行新企业会计准则变更会计政策、会计估计公告(转载)

华联控股(000036)关于执行新企业会计准则变更会计政策、会计估计公告 中国证券网

　　华联控股股份有限公司关于执行新企业会计准则变更会计政策、会计估计公告

　　根据财政部和证监会的安排，上市公司于2007年1月1日起执行新《企业会计准则》，本公司按照新《企业会计准则》的要求，对会计政策、会计估计进行了修订，修订后的具体内容如下，请审议新华联控股有限公司。

　　(1)本公司执行《企业会计准则》

　　(2)会计期间

　　本公司采用公历年度为会计期间，即自每年1月1日至12月31日为一个会计期间新华联控股有限公司。

　　(3)记账本位币

　　本公司以人民币为记账本位币新华联控股有限公司。

　　(4)外币业务核算方法及外币财务报表的折算方法

　　外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额新华联控股有限公司。在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

　　资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除"未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算新华联控股有限公司。

　　利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示新华联控股有限公司。

　　对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算新华联控股有限公司。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。

　　外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算新华联控股有限公司。

　　(5)现金及现金等价物的确定标准

　　本公司的现金是指：库存现金及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指：持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资新华联控股有限公司。

　　(6)金融资产

　　金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产新华联控股有限公司。

　　交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益新华联控股有限公司。

　　在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益新华联控股有限公司。

　　(7)应收款项及坏帐准备核算

　　应收款项指应收账款及其他应收款新华联控股有限公司。应收款项按照实际发生额记账。

　　本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算新华联控股有限公司。

　　坏账准备在对应收款项的回收可能性作出具体评估后计提，本公司对回收有困难的应收款项，结合实际情况和经验相应计提特别坏账准备新华联控股有限公司。

　　根据年末应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额按账龄分析法计提新华联控股有限公司，提取比例为：

　　账龄1年（含1年新华联控股有限公司，以下类推）以内的，按其余额的1%计提

　　账龄1－2年的新华联控股有限公司，按其余额的2%计提

　　账龄2－3年的新华联控股有限公司，按其余额的3%计提

　　账龄3－4年的新华联控股有限公司，按其余额的50%计提

　　账龄4－5年的新华联控股有限公司，按其余额的70%计提

　　账龄5年以上的新华联控股有限公司，按其余额的100%计提

　　本公司确认坏帐的标准是：①因债务人撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等；②因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的新华联控股有限公司。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。

　　(8)存货

　　本公司存货主要包括：库存商品、产成品、在产品、原材料、低值易耗品、开发成本和开发产品等新华联控股有限公司。

　　产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本，还包括相关的利息支出新华联控股有限公司。各类存货的购入与入库按实际成本计价,发出按加权平均法计价；存货采用永续盘存制。

　　低值易耗品和包装物采用五五摊销法摊销新华联控股有限公司。

　　出租开发产品是指本公司意图出售而暂以经营方式出租的物业新华联控股有限公司，出租开发产品在预计可使用年限之内（25年）分期摊销；

　　拟开发土地是指所购入的、已决定将之发展为出售或出租物业的土地新华联控股有限公司。项目整体开发时，全部转入在建开发产品；项目分期开发时，将分期开发用地部分转入在建开发产品，后期未开发土地仍保留在本项目。

　　公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时，摊销转入住宅等可售物业的成本，但如具有经营价值且开发商拥有收益权的配套设施，单独计入"出租开发产品"或"已完工开发产品"新华联控股有限公司。

　　期（年）末，存货按成本与可变现净值孰低计价新华联控股有限公司。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本按个别的差额计提存货跌价损失准备。房地产开发产品的可变现净值是指单个开发成本、开发产品在资产负债表日以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益新华联控股有限公司。

　　(9)长期股权投资

　　同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本新华联控股有限公司。为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。

　　非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值新华联控股有限公司。因企业合并发生的直接相关费用计入合并成本。

　　本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算新华联控股有限公司。

　　本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算新华联控股有限公司。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。

　　长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本新华联控股有限公司。

　　在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认新华联控股有限公司。

　　期（年）末对长期投资进行逐项检查，如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的帐面价值，按其可收回金额低于帐面价值的差额单项计提减值准备新华联控股有限公司。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　(10) 持有至到期的投资

　　对于持有至到期投资，本公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额新华联控股有限公司。采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

　　期（年）末，按照金融资产的实际利率折现计算预计未来现金流量现值，如未来现金流量现值小于金融资产的账面价值，则将减记金融资产的账面价值至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益新华联控股有限公司。当有客观证据表明持有至到期的投资的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。

　　(11) 可供出售金融资产

　　对于可供出售金融资产，本公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额新华联控股有限公司。

　　在活跃市场有报价且其公允价值能够持续可靠计量的可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量新华联控股有限公司。

　　可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，转入当期损益新华联控股有限公司。

　　在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益新华联控股有限公司。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益新华联控股有限公司。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

　　固定资产计价及累计折旧

　　a.本公司将为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产确认为固定资产新华联控股有限公司。

　　b.固定资产按照成本进行初始计量新华联控股有限公司。对弃置时预计将产生较大费用的固定资产，预计弃置费用，并将其现值记入固定资产成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

　　c.固定资产折旧采用直线法计算新华联控股有限公司，并按各类固定资产的原值和预计的使用寿命扣除预计净残值（原值的5%--10%）确定其折旧率，分类折旧率如下：

　　资产类别 折旧年限 年折旧率

　　房屋建筑物 40年 2.25%-2.375%

　　机器设备 14-18年 5.278%-6.43%

　　电子设备 10-15年 6.333%-9%

　　运输设备 5-12年 7.50%-19%

　　其他设备 5-10年 9%-19%

　　期（年）末，逐项检查预计的使用年限和净残值率，若与原先预计有差异，则做调整新华联控股有限公司。由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于帐面价值的，按单项或资产组预计可收回金额，并按其与帐面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。若固定资产处于处置状态，并且通过使用或处置不能产生经济利益，则停止折旧和计提减值，同时调整预计净残值。

　　(12) 在建工程

　　在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利息支出、汇兑损益核算反映工程成本新华联控股有限公司。本年度已将相关工程应承担的利息资本化，以所购建的固定资产达到预定可使用状态作为在建工程结转为固定资产的时点。

　　期（年）末，对在建工程进行全面检查，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，计入当期损益新华联控股有限公司。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。

　　(13) 投资性房地产

　　本公司将为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的且能单独计量和出售房地产，确认为投资性房地产，包括已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物新华联控股有限公司。

　　投资性房地产按照成本进行初始计量，与投资性房地产有关的后续支出相关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠地计量的，计入投资性房地产成本新华联控股有限公司。

　　本公司采用成本模式对于投资性房地产进行后续计量新华联控股有限公司。采用成本模式计量的建筑物，采用直线法平均计算折旧,按估计经济使用年限和估计残值率确定其折旧率,明细列示如下：

　　资产类别 折旧年限 年折旧率

　　房屋建筑物 40年 2.25%-2.375%

　　期（年）末，逐项对采用成本模式计量的投资性房地产进行全面检查，按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，计入当期损益新华联控股有限公司。资产减值损失一经确认，无论价值是否得到回升，在以后会计期间不转回。

　　(14) 借款费用

　　借款初始取得时按成本入帐，取得后采用实际利率法，以摊余成本计量新华联控股有限公司。借款费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。除此之外，借款费用确认为当期费用。

　　为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用新华联控股有限公司。

　　为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额新华联控股有限公司。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。

　　(15) 维修基金

　　本公司物业管理公司收到业主委托代为管理的公共维修基金，计入"代管基金"，专项用于住宅共同部位共同设备和物业管理区域公共设施的维修、更新新华联控股有限公司。

　　(16) 质量保证金

　　施工单位应留置的质量保证金根据施工合同规定之金额，列入"应付账款"，待保证期过后根据实际情况和合同约定支付新华联控股有限公司。

　　(17) 无形资产与研究开发费用

　　无形资产按实际支付的金额或确定的价值入帐新华联控股有限公司。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

　　使用寿命有限的无形资产，以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用年限内采用直线法进行摊销新华联控股有限公司。

　　对于无形资产的使用寿命按照下述程序进行判断：

　　a．来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产新华联控股有限公司，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；

　　b．合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命新华联控股有限公司。合同或法律没有规定使用寿命的，本公司综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。

　　按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产新华联控股有限公司。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。

　　在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出新华联控股有限公司。除满足下列条件的开发阶段支出确认为无形资产外，其余确认为费用：

　　a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

　　b.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

　　c.无形资产产生经济利益的方式新华联控股有限公司，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

　　d.有足够的技术、财务资源和其他资源支持新华联控股有限公司，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

　　e.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量新华联控股有限公司。

　　研究阶段的支出在发生时计入当期费用新华联控股有限公司。

　　期（年）末，逐项检查无形资产，对于已被其他新技术所代替，使其为企业创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期内不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额，并按其低于帐面价值的差额计提减值准备新华联控股有限公司。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。

　　(18) 商誉

　　在非同一控制下企业合并时，支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉新华联控股有限公司。

　　本公司于年末，将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试，计提的减值准备计入当期损益，减值准备一经计提，在以后的会计期间不转回新华联控股有限公司。

　　(19) 长期待摊费用

　　长期待摊费用的摊销方法为直线法，长期待摊费用的摊销期按受益期确定新华联控股有限公司。

　　(20) 金融负债

　　本公司将金融负债分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债新华联控股有限公司。

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债新华联控股有限公司。存在活跃市场的金融负债，公允价值按活跃市场中的报价确定；不存在活跃市场的金融负债，本公司采用估值技术确定其公允价值。

　　(21) 收入确认原则

　　商品销售收入:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量新华联控股有限公司。

　　本公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外新华联控股有限公司。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

　　提供劳务收入：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量新华联控股有限公司。

　　期（年）末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入新华联控股有限公司。提供劳务交易的完工进度，本公司选用已完工作的测量（已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；已经发生的成本占估计总成本的比例）确定完工进度。

　　让渡资产使用权收入：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量新华联控股有限公司。

　　本公司分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：

　　a:利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定新华联控股有限公司。

　　b:使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定新华联控股有限公司。

　　房地产销售：在房产主体工程完工并验收合格，签订了销售合同，收取首期款项并已办理银行按揭手续或分期收取的款项超过50%以上时确认销售收入的实现新华联控股有限公司。

　　物业出租：按公司与承租方签定的合同或协议规定的承租方付租日期和金额，确认房屋出租收入的实现新华联控股有限公司。

　　(22) 职工薪酬

　　在每一会计期间内，将应付的职工薪酬确认为负债，按受益对象分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本新华联控股有限公司。根据有关规定，本公司按照月工资额的一定比例提取保险费和公积金，并按月向劳动和社会保障机构缴纳，相应的支出计入当期成本或费用。

　　(23) 预计负债的确认

　　本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量新华联控股有限公司。

　　待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足上述条件的，确认为预计负债新华联控股有限公司。

　　本公司承担的其他义务（如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等）满足上述条件，确认为预计负债新华联控股有限公司。

　　(24) 所得税的会计处理方法

　　公司所得税采用资产负债表债务法的会计处理方法新华联控股有限公司。

　　(25) 合并会计报表的编制基础

　　本公司将能够实施控制的全部子公司纳入合并范围新华联控股有限公司。子公司采取的会计政策与本公司不一致时，已按照本公司的会计政策调整后进行合并。若子公司的会计期间与本公司不一致，已经按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整。

　　本公司并购同一控制人的子公司采用权益结合法处理，将年初至合并日所发生的收入、费用和利润纳入合并利润表，按被合并方在合并日的资产和负债的账面价值作为取得的资产和负债的计量属性新华联控股有限公司。并购非同一控制下的子公司，采用购买法进行会计处理，自控制子公司之日起合并该子公司的会计报表，按公允价值计量购买子公司的可辨认资产、负债。

　　在将本公司的控股子公司及有实质控制权的联营公司之间的投资、内部往来、内部交易的未实现损益等全部抵销的基础上，逐项合并,并计算少数股东权益新华联控股有限公司。少数股东权益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司应分得的利润（或应承担的亏损）。对下属的合营公司，采用权益法核算。

　　华联控股股份有限公司

　　二○○七年四月二十六日

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